****公司基****公司系于1998年11月12日###县工****局依法注册成立，注册资本2000万元，住所地###县经济开###路。经营范围：加工销售小麦粉（通用、专用），挂面（普通挂面、花色挂面），其他粮食加工品（谷物粉类制成品），小麦胚（胚粉、胚片），馒头；粮食收购；粮食批发、零售；经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业所需的原材料及技术的进口业务；仓储；物流服务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。进入重整程****公司恢复部分车间的生产，加工销售面粉、面条等产品。2021年12月21日###县人民法院裁定批准《****公司合并重整计划》。目前，****公司处于重整计划执行期间。二、审计内容及要求本次审计内容：****公司2023年4月—2025年1月期间经营状况及经营结果分析，资产变动及流向、潜在关联方及潜在关联交易识别进行审计并出具专项审计报告。提示本次审计为脱离监****公司的经营情况审计，审计中应予考虑，获取充分的底稿审查其业务经营情况，关注并获取其资金账户及收支结存情况与业务购销匹配情况，资产变动等情况。审计的具体要求如下：（一）审计经营收入的真实性获取或编制主营业务收入明细表、其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。选择主要客户函证本期销售额。检查销售合同、销售出库单、发货单、客户收货单等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。（二）审计经营收入记账的准确性抽取出库单，审查出库日期、号码、品名、数量等是否与发票、记账凭证所载信息是否一致，检查是否存在提前确认收入的情况。抽取记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致，检查是否存在滞后确认收入的情况。存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。（三）审计成本的真实性检查采购合同、材料入库单、发票等相关资料，分析交易的实质，并检查其会计处理是否正确。获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 对本期发生的主营业务成本，检查成本结转等支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及财务处理是否正确。（四）审计收入成本的合理性按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；对有异常情况的项目做进一步调查。对主营业务成本进行分析：将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析；将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析；对有异常情况的项目做进一步调查。抽查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。（五）审计销售费用、管理费用、财务费用的真实性、合理性对销售费用进行分析：计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，判断变动的合理性；计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。对本期发生的销售费用，检查审批手续、费用发票等支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。对管理费用进行分析：计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，判断其合理性；比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 对本期发生的管理费用，检查审批手续、费用发票等支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及财务处理是否正确。从项目期后银行对账单或付款凭证中选取付款项目，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确。（六）审计税费的真实性、合理性根据销售情况，按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳增值税税额，检查会计处理是否正确。###市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。进项税转出处理是否正确。****公司所得税纳税申报表，与账面相关记录进行核对。结合其他账项的审计和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，检查会计处理是否正确。（七）经营成果分析审计机构需根据经营收入、成本、费用相关情况对经营结果、产品利润结构进行分析。如经营有利润，利润额是多少，利润的产品构成；如经营亏损，其亏损原因、与同行业的差别等方面进行分析。（八）固定资产的增减变动审计机构需要对固定资产数量变化、权属与状态、资产损失认定等方面进行审计。（九）对潜在关联方及潜在关联交易进行识别审计机构需要对审计期间的潜在关联方及潜在关联交易进行识别审计，如存在关联交易或其他体外循环的，进行专项披露。
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